企业出海干货分享——“企业税收法规政策”约旦（九）

约旦企业税收

1.税收体系和制度

约旦实行多税种组成的复税制体系，实行属人征收。税制相对简单，税率调整频繁。

约旦流转税包括增值税（GST）和关税；所得税包括所得税和社会保障税等；财产税包括房地产税；行为税包括印花税等。

2.主要税赋和税率

【增值税（GST）】

约旦于1994年首次推行增值税，目前根据《增值税法》（1994年第6号法案）和《增值税法修订案》（2009年第29号法案），针对生产、销售、提供劳务或进口应税货物和服务的自然人或法人征收。

该税种征收的主要构成要件如下。

（1）纳税人

生产、销售、提供劳务或进口应税货物和服务的自然人或法人。

（2）税率

一般增值税率为产品、服务价值或进口额的16%，自贸区、免税区和免税店出口的商品和服务税率为零。特殊增值税率为20%、8%和4%，具体采用正列举法。财政大臣有权修改具体产品适用税率。

（3）进项税额

以前环节已缴纳的增值税、生产成本，包括：服务和生产机器零件（每年不超过机器价值的3%）。

（4）申报征收期限

适用一般增值税的应税产品或劳务，为自销售或发生起的2个月内；适用特殊增值税的应税产品或劳务，为自销售或发生起的1个月内；出口退税；为3个月。

【所得税】

约旦于1933年首次推行所得税，目前根据《所得税法》（2014年第34号法案）和《所得税法修订案》（2018年第38号法案），针对自然人或法人所获取的雇佣所得、经营所得和投资所得等项目征收，按年申报征收。

该税种征收的主要构成要件如下。

（1）纳税人

按照法律规定应缴纳、预缴、扣缴税款的自然人或法人，包括产生应纳税款的约旦公司或外国公司，产生应纳税款的约旦人或外国人。

（2）应纳税所得

约旦境内产生或任何人从约旦境内取得的任何收入，不论付款地点均应纳税，包括经营和非经营活动产生的任何收入（依法免除该税的除外）。

（3）税率

法人按行业划分，其中电信、发电和电力传输、基础矿物开采、保险、再保险、金融中介、金融公司和从事融资租赁活动的法人税率为24%；银行业税率为35%；其他法人税率为20%。约旦公司境外所得的税率10%，且无任何抵扣。

自然人实行累进税率，个人免征额为9,000约第；受抚养人（不论人数）免征额为9,000约第；自然人及其受抚养人的医疗、教育、租赁费用、住房贷款和Murabaha贷款可按一定方法对所得额进行抵扣。

自然人所得扣除免征额后，5,000约第以内的，税率为5%；

5,001-10,000约第的，税率为10%；

10,001至15,000约第的，税率为15%；

15,001-20,000约第的，税率为20%；

20,001-1000,000约第的，税率为25%；

1000,001约第以上的，税率为30%。

约旦居民源于国内资金或存款的境外收入所得税率10%，无任何抵扣。

（4）代扣代缴

代扣代缴发生情况如下：

——居民法人向各类从业者居民支付的费用和工资，扣缴率为5%；

——约旦境内银行和金融公司向任何人支付的存款利息、佣金、参与银行和无息金融公司投资的存款利润，对自然人支付扣缴率为5%，对法人支付扣缴率为7%。

——对非居民自然人和法人的扣缴税款为Zui终税款。

——银行对其他银行的应付存款利息、利润、佣金以及对其他机构的应付存款利息、利润，按相关行政法规规定执行。

——价值或金额超过1,000约第的中奖和彩票收入，扣缴率为15%，此扣缴税款为Zui终税款。

——自然人的雇佣所得，按照相关行政法规规定的程序和比例扣缴。

（5）抵扣项目

常见抵扣项目如下：

基于避免双重征税协议的境外所得税已纳税额；

已付和应付的资金和股本利润费用；

保险公司坏账准备；

保险费；资本性资产折旧和无形资产赎回；

已缴纳的税费；民事赔偿金；

向各类shebao和员工权益基金支付款项；

招待和旅行费用；员工保险费用；营销、研发和培训费用；等等。

（6）申报征收期限

所得税基于自然年计算，申报征收期限为次年4月之前。

【印花税】

执行2001年20号法案《印花税法》。具体税率：与私有企业签订合同额的0.3%，与或国有企业签订合同额的0.6%。

【房地产税】

按评估年度租赁价值的15%征收。

【关税】

采用协调商品名称和编码制度（HS）进行关税分类，实行单一税制，以从价税为主。

Zui惠国适用税率为0%-30%，平均适用税率为10.2%。